Yazılım geliştirme, mobil uygulama, SaaS, yapay zeka, oyun, otomasyon veya siber güvenlik alanında gelir elde etmeye başlayan girişimciler için ilk önemli adımlardan biri, faaliyeti doğru şirket yapısı altında yürütmektir. Tek başına çalışmak, sadece şahıs işletmesi kurulacağı anlamına gelmez. Türkiye’de girişimci, kendi adına bir şahıs işletmesi açabileceği gibi tek ortaklı limited şirket de kurulabilir. Türki Ticaret Kanunu, limited şirketlerin tek kişiyle kurulmasına olanak tanır.
Doğru şirket türü; beklenen gelir düzeyine, müşteri profiline, yurt dışına hizmet verilip verilmeyeceğine, yatırım planına, çalışan istihdamına ve girişimcinin üstleneceği ticari risklere göre değişir. Bu nedenle yalnızca kuruluş masrafına bakarak karar vermek yerine vergi yükü, muhasebe giderleri, hukuki sorumluluk, şirketten para çekme yöntemi ve büyüme hedefleri birlikte değerlendirilmelidir.
İzmir Mali Müşavir Osman Altun ile gerçekleştirilecek kuruluş öncesi mali planlama, yazılım girişiminin faaliyet kodundan fatura düzenine kadar temel kararlarının iş modeline uygun biçimde alınmasına yardımcı olabilir.
Tek Kişilik Yazılım Şirketi Ne Anlama Gelir?
Tek kişilik yazılım şirketi, işin tek bir kurucu tarafından yürütüldüğünü anlatır. Ancak hukuki ve vergisel açıdan iki farklı yapı söz konusu olabilir. Birinci seçenek, girişimcinin kendi adına gelir vergisi mükellefiyeti açtırdığı şahıs işletmesidir. İkinci seçenek ise kurucudan ayrı bir tüzel kişiliğe sahip olan tek ortaklı limited şirkettir.
Limited şirketler sermaye şirketi olarak kurumlar vergisi mükellefidir. Şahıs işletmesinden elde edilen ticari kazanç ise gerçek kişinin gelir vergisi kapsamında değerlendirilir. Bu ayrım; vergi hesaplamasından işletmenin kapatılmasına, sorumluluklardan kâr kullanımına kadar birçok süreci etkiler.
Freelance yazılım geliştiren, başlangıç giderlerini sınırlı tutmak isteyen ve henüz düzenli yüksek gelir elde etmeyen kişiler için şahıs işletmesi daha pratik olabilir. Kurumsal müşterilerle çalışmayı, ekip kurmayı, yatırım almayı veya şirkete yeni ortaklar eklemeyi planlayan girişimciler açısından tek ortaklı limited şirket daha uygun olabilir.
Şahıs İşletmesi mi, Tek Ortaklı Limited Şirket mi?
Bu sorunun herkes için geçerli tek bir cevabı bulunmaz. Şahıs işletmesi genellikle daha hızlı kurulabilir, başlangıç işlemleri daha sadedir ve faaliyet sonlandırma süreci limited şirkete göre daha kolay yönetilebilir. Kazanç, artan oranlı gelir vergisi tarifesi kapsamında değerlendirilir.
Limited şirket ise ayrı bir tüzel kişiliğe sahiptir. Şirketin kazancı kurumlar vergisine tabidir ve kuruluş, defter, karar, ticaret sicili ve tasfiye işlemleri daha kapsamlıdır. Buna karşılık kurumsal yapı oluşturmak, yeni ortak almak, yatırım görüşmeleri yapmak ve şirket adına fikrî hak sahibi olmak açısından daha elverişli olabilir.
Karar verilmeden önce şu konular netleştirilmelidir:
- İlk yıl için tahmin edilen gelir ve giderler
- Müşterilerin bireysel veya kurumsal olması
- Yurt dışından gelir elde edilip edilmeyeceği
- Yatırım veya ortaklık planının bulunması
- Çalışan ya da freelance yazılımcı çalıştırılması
- Yazılım lisansı, kaynak kodu ve marka haklarının sahipliği
Şirket türünün yalnızca bugünkü kuruluş maliyetine göre seçilmesi, iş büyüdüğünde yapı değişikliği ihtiyacı doğurabilir.
Kuruluştan Önce Yazılım İş Modeli Nasıl Belirlenmelidir?
Şirket kuruluşundan önce “yazılım hizmeti vereceğim” şeklinde genel bir tanım yapılması yeterli değildir. Gelirin hangi yöntemle elde edileceği açık biçimde belirlenmelidir.
Özel yazılım geliştirme, aylık SaaS aboneliği, mobil uygulama satışı, uygulama içi satın alma, lisans bedeli, bakım hizmeti, yazılım danışmanlığı, reklam geliri veya dijital oyun satışı farklı sözleşme ve faturalandırma ihtiyaçları doğurabilir.
Örneğin tek seferlik özel yazılım geliştirme hizmeti ile her ay yenilenen bulut tabanlı yazılım aboneliğinin tahsilat ve gelir takip düzeni aynı değildir. Uygulama mağazası üzerinden elde edilen gelirlerde platform komisyonları bulunurken doğrudan kurumsal müşteriye verilen hizmetlerde sözleşme ve hak ediş süreçleri öne çıkabilir.
Yazılım Şirketinin Faaliyet Kodu Nasıl Seçilmelidir?
Faaliyet kodu, şirketin fiilen gerçekleştireceği işlere göre belirlenmelidir. Bilgisayar programlama, bilişim danışmanlığı, veri işleme, barındırma, portal işletmeciliği ve benzeri faaliyetler farklı NACE sınıfları altında değerlendirilebilir.
Yanlış veya eksik faaliyet kodu seçilmesi; teşvik başvurularında, sözleşmelerde, fatura açıklamalarında ve bazı resmi işlemlerde sorun oluşturabilir. Şirketin birden fazla gelir modeli bulunuyorsa ana faaliyet ile yardımcı faaliyetlerin kuruluş aşamasında birlikte değerlendirilmesi gerekir.
KOSGEB’in Girişimci Destek Programı kapsamında bilgisayar programlama, bilişim altyapısı, veri işleme, barındırma ve ilgili bilgi hizmetleri desteklenen sektörler arasında yer almaktadır. Bu nedenle teşvik hedefleyen yazılım girişimlerinde faaliyet kodunun destek programıyla uyumu özellikle önemlidir.
Şahıs İşletmesi Olarak Yazılım Şirketi Nasıl Kurulur?
Şahıs işletmesi kuruluşunda öncelikle faaliyet adresi, işe başlama tarihi, işin konusu ve vergiye ilişkin temel bilgiler belirlenir. İşe başlama bildirimi ve mükellefiyet işlemleri Dijital Vergi Dairesi üzerinden yürütülebilir. Gerekli görülmesi hâlinde vergi dairesi tarafından yoklama işlemi gerçekleştirilir.
Ticari kazanç mükelleflerinin e-Tebligat sistemini kullanma yükümlülüğü bulunduğu için elektronik bildirimlerin düzenli olarak kontrol edilmesi gerekir. Resmi yazıların takip edilmemesi, süreli işlemlerin kaçırılmasına neden olabilir.
Kuruluş sonrasında şu işlemler tamamlanmalıdır:
- Ticari banka hesabının açılması
- Fatura sisteminin oluşturulması
- Tahsilat yöntemlerinin belirlenmesi
- Muhasebe kayıt düzeninin kurulması
- Gider belgelerinin şirket adına alınması
- Vergi ve prim ödeme takviminin hazırlanması
Bilgisayar, sunucu, bulut hizmeti, alan adı, yazılım lisansı, reklam, danışmanlık ve ofis giderleri; işle bağlantısı ve belge düzeni bulunması şartıyla değerlendirilir. Her kişisel harcamanın şirket gideri olarak kaydedilemeyeceği unutulmamalıdır.
Tek Ortaklı Limited Yazılım Şirketi Nasıl Kurulur?
Tek ortaklı limited şirket kuruluşu, MERSİS üzerinden şirket sözleşmesinin hazırlanmasıyla başlar. Ticaret unvanı, merkez adresi, faaliyet konuları, sermaye, pay yapısı, müdürlük görevi ve temsil yetkileri belirlenir.
Daha sonra ticaret sicili tescili, imza işlemleri, yasal defterlerin açılışı ve vergi süreçleri tamamlanır. Ticaret Bakanlığı, limited şirket kuruluş işlemlerinde ticaret sicili müdürlüklerinin temel temas noktası olduğunu ve işlemlerin MERSİS üzerinden yürütülebildiğini belirtmektedir.
Tek ortak aynı zamanda şirket müdürü olabilir. Ancak şirketin tek kişi tarafından yönetilmesi, şirket hesabı ile kişisel hesabın birlikte kullanılabileceği anlamına gelmez. Şirketten para çekme, şirkete borç verme, masraf karşılama ve kâr dağıtımı işlemleri kayıtlı ve mevzuata uygun biçimde gerçekleştirilmelidir.
Ev Adresinde Yazılım Şirketi Kurulabilir mi?
Yazılım faaliyeti çoğu zaman fiziksel mağaza gerektirmediği için ev adresi şirket adresi olarak kullanılabilir. Bununla birlikte kira sözleşmesi, apartman yönetim planı, mülkün kime ait olduğu, faaliyetin niteliği ve stopaj uygulaması birlikte değerlendirilmelidir.
Ev adresinde müşteri kabul edilip edilmeyeceği, çalışan bulunup bulunmayacağı ve adresin başka bir işletme tarafından kullanılıp kullanılmadığı da önemlidir. Kuruluş tamamlanmadan önce adresin vergisel ve hukuki açıdan uygunluğu kontrol edilmelidir.
Sanal ofis seçeneği de yazılım girişimleri tarafından sıklıkla kullanılmaktadır. Ancak yalnızca düşük maliyetli olduğu için sanal ofis tercih edilmemelidir. Vergi yoklaması, banka işlemleri, posta yönetimi, resmî tebligatlar ve fiilî çalışma düzeni açısından hizmet sağlayıcının sunduğu koşullar incelenmelidir.
Yazılım Şirketleri Nasıl Fatura Kesmelidir?
2026 yılında şirket kuran yazılımcıların en fazla dikkat etmesi gereken alanlardan biri e-belge düzenidir. Gelir İdaresi Başkanlığının güncel düzenlemesine göre e-Fatura ve e-Arşiv sistemine kayıtlı olmayan mükelleflerin, vergi mükelleflerine veya nihai tüketicilere düzenleyeceği faturalar 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak oluşturulmalıdır.
e-Fatura sistemine kayıtlı mükellefler arasındaki işlemlerde e-Fatura kullanılır. Sisteme kayıtlı olmayan alıcılara yapılan satışlarda ise e-Arşiv Fatura düzenlenir. Bu nedenle kuruluş aşamasında muhasebe yazılımı, özel entegratör, tahsilat altyapısı ve banka hesabı birlikte planlanmalıdır. SaaS abonelikleri, otomatik yenilemeler, dövizli ödemeler ve farklı ülkelerdeki müşteriler için fatura tarihi, para birimi, hizmet açıklaması ve ödeme komisyonları düzenli olarak takip edilmelidir.
Yurt Dışına Yazılım Satarken Nelere Dikkat Edilmelidir?
Yurt dışındaki bir şirkete yazılım geliştirme hizmeti vermek ile dijital ürünü Türkiye’deki kullanıcılara satmak aynı vergisel sonucu doğurmayabilir. Müşterinin bulunduğu ülke, hizmetten nerede yararlanıldığı, sözleşmenin niteliği, ödemenin hangi platform üzerinden alındığı ve satışın lisans mı hizmet mi olduğu ayrı ayrı incelenmelidir.
Yurt dışı faturalarında müşteri bilgileri, para birimi, hizmet açıklaması ve sözleşmeyle uyum önemlidir. Dövizli işlemlerde tahsilat tarihi, kur farkları, banka komisyonları ve platform kesintileri muhasebe kayıtlarında ayrıca izlenmelidir.
2026 yılında bilişim ihracatı bakımından yazılım, mobil uygulama, yapay zeka, siber güvenlik, dijital oyun, barındırma ve yurt dışı tanıtım faaliyetlerine yönelik destek mekanizmaları bulunmaktadır. Ancak desteklerden yararlanabilmek için faaliyet, belge, başvuru süresi ve yararlanıcı şartlarının eksiksiz sağlanması gerekir.
Genç Girişimci Desteği 2026’da Uygulanıyor mu?
İlk kez gelir vergisi mükellefi olacak ve yaş şartını sağlayan gerçek kişiler, diğer koşulları da taşımaları hâlinde genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilir. Gelir İdaresi Başkanlığına göre 2026 yılı için genç girişimci kazanç istisnası 400.000 TL olarak uygulanmaktadır. İstisna, faaliyete başlanılan yıldan itibaren üç vergilendirme dönemi için geçerlidir. Daha önce uygulanan bir yıllık genç girişimci sigorta primi desteği ise 1 Ocak 2026 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
Teşvik değerlendirmesinde yalnızca yaş şartına bakılmaz. İlk defa mükellefiyet tesis edilmesi, işe başlamanın süresinde bildirilmesi, işin girişimci tarafından yönetilmesi ve mevcut bir işletmeye sonradan ortak olunmaması gibi şartlar da kontrol edilir.
Genç girişimci kazanç istisnasının gelir vergisi mükelleflerine yönelik olduğu unutulmamalıdır. Tek ortaklı limited şirket kurulması hâlinde aynı istisnanın uygulanacağı varsayılmamalıdır.
Yapay Zeka ve SaaS Şirketleri İçin Hangi Giderler Planlanmalıdır?
Yapay zeka girişimlerinde bulut sunucuları, API kullanımı, veri depolama, model lisansları, siber güvenlik araçları ve yurt dışı platform ödemeleri toplam maliyetin önemli bir bölümünü oluşturabilir. Bu giderlere ilişkin belgelerin şirket adına düzenlenmesi ve ödemelerin ticari hesap üzerinden yapılması kayıt düzenini kolaylaştırır.
SaaS şirketlerinde ise aylık ve yıllık abonelikler, ücretsiz deneme süreleri, iptaller, iadeler, kullanım bazlı ücretlendirme ve farklı para birimleri muhasebe sistemine doğru aktarılmalıdır. Uygulama mağazaları veya ödeme kuruluşları üzerinden tahsilat yapılıyorsa brüt satış tutarı, platform komisyonu, vergi kesintisi ve banka hesabına geçen net tutar birbirinden ayrılarak takip edilmelidir.
Şirket Kurulduktan Sonraki İlk 90 Günde Ne Yapılmalıdır?
Şirket kurulduktan sonra yalnızca fatura kesmeye başlamak yeterli değildir. Kurucunun müşteri sözleşmelerini, gizlilik metinlerini, fikri hak hükümlerini, ödeme koşullarını ve tahsilat politikasını oluşturması gerekir.
Kaynak kodunun, alan adının, marka hesabının, uygulama mağazası üyeliğinin ve sosyal medya hesaplarının kime ait olduğu açık biçimde belirlenmelidir. Özellikle freelance geliştiricilerden destek alınıyorsa üretilen yazılımın kullanım ve devir hakları yazılı sözleşmeyle düzenlenmelidir.
Aylık gelir-gider takibi yapılmalı, vergi ve sigorta ödemeleri için nakit rezervi ayrılmalı ve kişisel harcamalar şirket giderleriyle karıştırılmamalıdır. Yurt dışı müşteriler, çalışanlar veya yeni ortaklar devreye girdiğinde mevcut mali yapı yeniden değerlendirilmelidir.
Tek Kişilik Yazılım Şirketi Hakkında Sık Sorulan Sorular
- Yazılım şirketi kurmak için ofis zorunlu mu?: Her yazılım işletmesinin bağımsız bir fiziksel ofis kiralaması zorunlu değildir. Şartlara göre ev adresi veya uygun bir sanal ofis kullanılabilir. Ancak adresin kira, stopaj, yönetim planı ve vergi yoklaması bakımından uygunluğu kontrol edilmelidir.
- Tek kişi limited şirket kurabilir mi?: Evet. Türk Ticaret Kanunu, limited şirketlerin tek ortakla kurulmasına imkân tanımaktadır.
- Freelance yazılımcı şirket kurmak zorunda mı?: Yazılım faaliyetinin devamlılık, ticari organizasyon ve gelir elde etme özellikleri taşıması hâlinde vergisel mükellefiyet doğabilir. Tek seferlik arızi bir işlem ile düzenli ticari faaliyet aynı şekilde değerlendirilmez.
- Başlangıç için en uygun şirket türü hangisidir?: Düşük riskli, sınırlı hacimli ve bireysel yürütülen faaliyetlerde şahıs işletmesi pratik olabilir. Yatırım, ortaklık, ekip, kurumsal müşteri ve hızlı büyüme hedefi bulunan girişimlerde tek ortaklı limited şirket daha uygun olabilir. Kesin karar, tahmini gelir ve giderler üzerinden hazırlanacak mali projeksiyona göre verilmelidir.
Şirket Türü Yazılım İş Modeline Göre Seçilmelidir
Tek kişilik yazılım şirketi kurmak, yalnızca vergi kaydı açtırmaktan ibaret değildir. Şirket türü, faaliyet kodu, adres, e-belge altyapısı, yurt dışı satış modeli, teşvikler, fikri haklar ve nakit akışı birlikte planlanmalıdır.
2026 yılında dijital kuruluş ve e-belge süreçleri hızlanmış olsa da yanlış şirket türü, eksik faaliyet kodu veya hatalı belge düzeni ilerleyen dönemde gereksiz vergi ve operasyon maliyeti oluşturabilir.
Kuruluştan önce en az bir yıllık gelir tahmini, müşteri ülkeleri, ödeme kanalları, gider yapısı, çalışan ihtiyacı ve büyüme planı hazırlanmalıdır. Böylece girişimci yalnızca başlangıç maliyetine göre değil, yazılım işinin ölçeklenebilirliğine ve gelecekte oluşabilecek yükümlülüklere göre karar verebilir.
